Tevkifat Sınırı Nedir? Nasıl Belirlenir ve Uygulanır 2025

Tevkifat, vergi sorumluluğunun alıcı ve satıcı arasında paylaştırıldığı bir uygulamadır. Gelir vergisi tevkifatı ve KDV tevkifatı olmak üzere iki türü bulunur. KDV tevkifatı, satıcı tarafından düzenlenen faturada belirtilen KDV tutarının bir kısmının alıcı tarafından doğrudan vergi dairesine ödenmesi anlamına gelir. Peki, tevkifat sınırı nedir ve 2025’te hangi miktarda uygulanır? Detaylar yazımızda.

KDV Tevkifatında Sınır Ne Demektir?

Tevkifat sınırı, bir işlemde uygulanacak KDV (Katma Değer Vergisi) tevkifatının başlangıç noktasıdır. Yani tevkifatlı fatura düzenlemesinin yapılabilmesi için bir işlemdeki toplam bedelin belirli bir sınırı aşması gerekir. Tevkifat sınırı, bu işlemlerin hangi tutar üzerinden uygulanacağını belirler.

KDV Tevkifat Sınırı 2025

2025 yılı itibarıyla Türkiye’de Katma Değer Vergisi (KDV) tevkifatı uygulamalarında önemli bir değişiklik yaşandı:

• Tevkifatlı fatura düzenleme sınırı, KDV dahil 6.900 TL’den 9.900 TL’ye yükseltildi.
• Bu düzenleme 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yürürlüğe girdi .

Nakliye Faturalarında Tevkifat Sınırı Nedir?

2025 yılı itibarıyla Türkiye’de nakliye hizmetleri için uygulanan KDV tevkifatı sınırı, KDV dahil 9.900 TL olarak belirlenmiştir. Aksi takdirde tevkifatlı fatura düzenlenmez ve normal KDV hesaplaması yapılır.

İnşaat ve Yapım İşlerindeki KDV Tevkifat Sınırı Nedir?

İnşaat ve yapım işlerinde KDV tevkifatı uygulaması, aşağıdaki durumlarda geçerlidir:

• KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzeri olan yapım işleri için tevkifat uygulanır. Bu tür işlemlerde tevkifat oranı 4/10’dur. Bu oran, KDV’nin %40’ının alıcı tarafından vergi dairesine ödenmesi gerektiği anlamına gelir.
• Kamu kurum ve kuruluşları tarafından yaptırılan yapım işlerinde tevkifat uygulanır. Bu işlemlerde de tevkifat oranı 4/10’dur.

İnşaat ve yapım işlerinde tevkifat uygulaması aşağıdaki hizmetleri kapsar:

• Bina, karayolu, demiryolu, otoyol, havalimanı, rıhtım, liman, tersane, köprü, tünel, metro, viyadük, spor tesisi, altyapı, boru iletim hattı, haberleşme ve enerji nakil hattı, baraj, enerji santrali, rafineri tesisi, sulama tesisi, toprak ıslahı, dekapaj, taşkın koruma ve benzeri inşaat işleri.
• Bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik, mimarlık ve etüt-proje hizmetleri.

Bununla birlikte bir yapım işi alt yüklenicilere (taşeronlara) devredildiğinde, devreden yüklenici tarafından da tevkifat uygulanması gerekmektedir. Bu durum işin devredilen kısmının bedeline bakılmaksızın geçerlidir. Örneğin ana yüklenici tarafından bedeli 5 milyon TL’yi aşan bir iş alt yükleniciye devredildiğinde, alt yüklenici tarafından da tevkifat uygulanır.

Tevkifat Sınırı Nasıl Belirlenir?

Tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlem için, 10.02.2024 tarihli ve 32456 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 50 Sıra Numaralı KDV Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile, daha önce “2.000 TL” olarak belirtilen sınır, “işlemin yapıldığı yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232. maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırı” şeklinde değiştirilmiştir.
Yani sözü edilen tarih itibarıyla tevkifat düzenleme sınırı, fatura düzenleme sınırına eşittir.

Tevkifat Sınırının Yükselmesinin Vergi Kaybı Üzerindeki Etkileri

Tevkifat sınırının yükselmesi, vergi kayıplarını engellemeye yönelik önemli bir adım olarak karşımıza çıkmaktadır. 2025 yılı itibarıyla tevkifatlı fatura düzenleme sınırının 6.900 TL’den 9.900 TL’ye çıkarılması, özellikle küçük ve orta ölçekli işletmelerin vergi yükümlülüklerini daha doğru ve etkin şekilde yerine getirmelerini sağlamak amacıyla yapılan bir düzenlemedir.
Vergi Kaybını Azaltma:
Tevkifat, vergi sorumluluğunun alıcı ile satıcı arasında paylaştırıldığı bir uygulamadır. Bu sayede vergi kaybı riski azalır çünkü vergi alıcı tarafından doğrudan ödenir ve devletin vergi kayıplarının önlenmesine yardımcı olur. 9.900 TL’lik sınır, daha fazla işlemde tevkifatlı fatura düzenlenmesini zorunlu hale getirerek, devletin vergi tahsilatında kayıp yaşamasını engellemeyi hedefler.
KDV Toplamının Artması:
Sınırın yükselmesi, daha fazla işlemde tevkifat uygulanmasını sağlayacak ve devletin KDV tahsilatını artıracaktır. Özellikle büyük ölçekli alımlarda tevkifat uygulanması gerektiği için, bu durum devlet için bir gelir artışı sağlar. Bu düzenlemenin, genel olarak KDV gelirlerinde önemli bir artışa neden olması beklenmektedir.